Les autorités fiscales espagnoles (Dirección General de Tributos/DGT) ont récemment confirmé que les non-résidents peuvent appliquer des droits de succession régionaux sur les biens hérités ou donnés en Espagne.
En conséquence, les dernières décisions ont ouvert la porte aux non-résidents bénéficiant de déductions plus généreuses que celles appliquées au niveau de l’État.
En matière de droits de succession, l’Espagne applique les réglementations nationales. Cependant, la collecte et la gestion de la taxe sont entre les mains des gouvernements régionaux, y compris les abattements et les déductions.
Si la différenciation est claire pour les résidents espagnols, elle devient plus complexe lorsque les bénéficiaires de la succession ou de la donation ne sont pas résidents fiscaux en Espagne.
Cependant, les autorités fiscales ont récemment fait plusieurs déclarations à ce sujet et, par conséquent, les non-résidents en Espagne peuvent demander l’impôt régional sur les successions et les donations.
Application Des Droits De Succession Régionaux Pour Les Non-Résidents En Espagne
La DGT autorise les règles régionales en matière de droits de succession dans les cas suivants :
- Domaine appartenant à un non-résident en Espagne – les réglementations en matière d’impôt sur les successions s’appliquent dans la région où se trouvent les actifs de la valeur la plus élevée. Par exemple, si le défunt disposait d’un patrimoine d’une valeur de 200 000 € en Andalousie et de 150 000 € à Murcie, la réglementation fiscale andalouse s’appliquerait.
- Pas d’actifs en Espagne, mais les héritiers résident en Espagne – ils peuvent appliquer les réglementations en matière de droits de succession dans leur région.
- Résident décédé mais héritiers non-résidents – les héritiers peuvent appliquer la réglementation successorale de la région où résidait le défunt.
Application De La Taxe Régionale De Donation Pour Les Non-Résidents En Espagne
La DGT autorise les réglementations régionales dans les cas suivants :
- Don de biens – le bénéficiaire peut appliquer la taxe régionale sur les dons dans la région où se trouve le bien.
- Donation d’un bien ou d’un droit meuble – le bénéficiaire peut appliquer la taxe régionale sur les donations valable dans la région où le bien ou le droit a passé la plupart des jours au cours des cinq années précédentes.
Payer Les Droits De Succession Et De Donation En Espagne
Comme nous l’avons vu dans les exemples ci-dessus, les non-résidents en Espagne peuvent demander l’impôt régional sur les successions ou les donations. Cependant, parce qu’ils sont des non-résidents, les impôts doivent être déposés et payés au niveau de l’État.
Si vous souhaitez appliquer les règles successorales régionales en matière d’abattements et/ou de déductions, vous devez indiquer cette option lors du dépôt des déclarations fiscales.
Pour ce faire, utilisez le formulaire 650, qui comprend une section dans laquelle vous indiquez les réglementations régionales que vous souhaitez appliquer.